Mengungkap Praktik Audit Syariah di Bank Islam Saudi Arabia dan Malaysia


Perbankan syariah terus mengalami pertumbuhan yang sangat signifikan dibanding perbankan konvensional sejak krisis keuangan tahun 2008. Perbankan syariah pun telah muncul pada akhir tahun 1970-an (Hussain, 2015).

Seiring dengan perkembangan dan perluasan industri yang dipercepat, dibutuhkan penguatan regulasi dan tata kelola Bank Islam agar lebih komprehensif dan terinterigasi untuk memberikan kepastian yang mutlak. Dalam hal ini, audit syariah menjadi sangat penting karena melibatkan partisipasi antara Dewan Pengawas Syariah dengan Auditor Internal. Akan tetapi, Bank Islam masih harus berjuang untuk membangun kerangka audit yang efektif.

Hal tersebut disebabkan oleh kurangnya auditor yang berkualitas dan berpengalaman yang dilengkapi dengan pengetahuan syariah.

Pertanyaan besar yang muncul dari pembahasan ini adalah bagaimana praktek audit di Bank Islam Saudi Arabia dan Malaysia?

Bank Saudi Arabia diatur oleh Saudi Arabian Monetary Agency (SAMA), yang memulai operasinya pada tahun 1952. SAMA, sebagai bank sentral Kerajaan Arab Saudi, memiliki sejumlah fungsi penting:

1). Minting dan penerbitan mata uang nasional;

2). Memperkuat penutup mata uang; mengawasi bank komersial dan dealer pertukaran termasuk IFIs;

3). Mengawasi perusahaan asuransi Koperasi dan profesi wiraswasta yang berkaitan dengan kegiatan asuransi;

4). Mengawasi perusahaan keuangan; mengawasi perusahaan informasi kredit; mengelola cadangan devisa kerajaan; mempromosikan pertumbuhan sistem keuangan dan memastikan kesehatan; dan

5). Mengoperasikan sejumlah sistem keuangan lintas-Bank seperti TADAWUL (Bursa Saham Saudi), SPAN, SARIE, MAQASA dan SADAD.

Di dalam IB Saudi Arabia, hubungan antara audit internal dan Dewan Pengawas Syariah (DPS) lemah, terutama di IB penuh. Alasannya adalah bahwa semua produk dan kegiatan di bank ini dianggap sesuai Syariah dan DPS diharapkan memiliki wewenang dan pengalaman yang memadai untuk menangani masalah apapun mengenai kepatuhan terhadap Agama Islam. Masing-masing IB di Saudi Arabia menentukan regulasi sendiri pada audit agamanya, yang pada akhirnya menciptakan perbedaan tingkat kepatuhan.

Untuk alasan ini, (Khokhar, 2014) menekankan bahwa tidak ada perbedaan yang jelas antara bank konvensional dan IB di Saudi Arabia. Sedangkan fungsi audit Syariah di Malaysia saat ini dilakukan oleh auditor internal dari IB tanpa pedoman khusus pada kualifikasi yang diinginkan bagi seorang profesional untuk ditunjuk sebagai auditor Syariah IB sebagai fungsi audit keagamaan akan menjadi lebih berharga jika dilakukan oleh auditor Syariah.

Bank Negara Malaysia (BNM) dalam 2013 yang baru diimplementasikan kerangka tata kelola Syariah (SGF) dengan jelas menyatakan bahwa: "Ruang lingkup audit Syariah mencakup semua aspek operasi dan kegiatan bisnis IFI, termasuk: laporan keuangan, Audit kepatuhan pada struktur organisasi, orang, proses dan sistem aplikasi teknologi informasi; dan Tinjauan kecukupan proses tata kelola Syariah, yang berarti bahwa cakupan harus mencakup laporan keuangan dan sistem pengendalian internal".

Analisis terhadap tujuan audit Syariah dari kedua negara mengungkapkan bahwa Malaysia memiliki tujuan yang jelas, namun, ambigu bagi Saudi IB sebagai penyelidikan awal kami menunjukkan bahwa tidak ada pedoman atau pengungkapan sedang dilakukan oleh dengan pengecualian beberapa bank seperti Bank Al-Rajhi. Di Malaysia, BNM memberikan penekanan pada sistem pengendalian internal dengan kekuatan yang diberikan kepada bank untuk menetapkan pedoman mereka sendiri mengenai dimensi operasional tata kelola Syariah (Ginena, 2014).

BNM juga menyoroti bahwa audit Syariah harus mencakup kedua laporan keuangan dan sistem pengendalian internal sedangkan tidak ada peraturan wajib yang berkaitan dengan kepatuhan keagamaan yang ada untuk IB di Arab Saudi. Ini menyiratkan bahwa aturan yang berkaitan dengan laporan keuangan atau sistem pengendalian internal untuk Arab Saudi IB adalah sama dengan Bank konvensional. Namun, di beberapa IB, pemegang saham dapat mempengaruhi IB dengan mendukung keputusan yang dikeluarkan oleh DPS pada masalah kepatuhan keagamaan terkait.



   Berikut Perbandingan pedoman dan praktek audit Syariah antara Malaysia dengan Saudi Arabia:


Pedoman Bank Sentral untuk Audit Syariah (Bank Negara Malaysia, BNM)
Praktek Audit Syariah Saudi Arabia
Tujuan audit syariah
Untuk memberikan penilaian independen dan jaminan obyektif untuk memastikan sistem kontrol internal yang sehat dan efektif untuk kepatuhan Syariah.
Tidak ada tujuan formal yang diumumkan karena baik SAMA maupun CMA tidak memiliki peraturan untuk IB, sehingga sebagian besar IB mengabaikan untuk mengungkapkan tujuan.
Ruang lingkup audit syariah




Fungsi audit syariah
Semua aspek operasi dan aktivitas bisnis IFI, termasuk:
          Audit laporan keuangan;
  Audit kepatuhan pada struktur organisasi, orang dan sistem aplikasi TI; dan
   Review kecukupan proses tata  kelola syariah.
      Memahami kegiatan bisnis IFI - untuk memungkinkan pelingkupan yang lebih baik dari latihan audit;
    Mengembangkan program audit internal yang komprehensif; · Memperoleh dan membuat referensi ke peraturan terkait.
   Mengkomunikasikan hasil atau temuan kepada Dewan Komite Audit dan Dewan Syariah; dan
         Memberikan rekomendasi tentang langkah-langkah perbaikan yang diambil serta menindaklanjuti implementasi oleh IFI
           Tidak mungkin menentukan ruang lingkup apa pun secara umum; setiap bank Islam atau jendela Islam mengikuti praktiknya sendiri (Asaad, 2007).
           Karena tidak adanya peraturan khusus, ruang lingkup berbeda dari satu bank ke bank lain (Grassa, 2013b).
Tanggung jawab audit syariah
  Auditor internal, yang telah memperoleh pengetahuan dan pelatihan terkait Syariah yang memadai.
      Selain itu, auditor internal dapat menggunakan keahlian petugas Syariah IFI dalam melakukan audit, selama objektivitas audit tidak terganggu.
Tidak ada aturan wajib mengenai kepatuhan Syariah untuk laporan keuangan dan sistem kontrol internal; dengan demikian, tindakan ini bervariasi dari satu bank ke bank lain (Grassa, 2013b).
   Tanggung jawab utama untuk pengawasan Syariah terletak pada Dewan Syariah (Grassa, 2013b; Hasan, Z. 2011).

Kami menemukan bahwa fungsi audit Syariah yang digariskan oleh BNM lebih terperinci seperti memahami aktivitas bisnis, mengembangkan program audit internal, berkomunikasi dengan Komite Audit dan memberikan rekomendasi. Namun, di Arab Saudi, masing-masing IB memiliki pedoman sendiri berdasarkan jenis IB beroperasi. Menurut pedoman BNM, audit Syariah harus dilakukan oleh auditor internal yang memiliki pengetahuan dan pelatihan yang diperlukan dalam syari'ah (Hatem A. Alahmadi, 2017).

Dalam kasus di mana auditor internal tidak memiliki pengetahuan ini, bank harus melibatkan keahlian dari petugas Syariah IB. Secara kontras, dalam IB yang matang sepenuhnya di Arab Saudi, Semua ulasan atau audit Syariah dilakukan oleh Departemen Syariah. Tinjauan kami menemukan bahwa fungsi audit Syariah di antara Bank Syariah di Saudi masih tetap tidak jelas tanpa panduan yang dikeluarkan.

Bank Syariah di Arab Saudi diharuskan untuk mengembangkan kebijakan internal mereka sendiri yang akan diterapkan oleh DPS dan auditor internal. Kemudian, otoritas, regulator, dan praktisi Saudi harus memastikan keseragaman dalam praktik audit Syariah untuk industri perbankan Syariah dengan berpindah dari model regulasi mandiri dan segera mempertimbangkan penerapan Praktek audit Syariah dan kerangka tata kelola.

Jadi, lembaga Islam di Arab Saudi diharuskan untuk mengembangkan kebijakan internal mereka sendiri, yang akan diterapkan oleh DPS dan auditor internal. Selain itu, dalam kaitannya dengan lingkup audit Syariah, ditemukan bahwa tidak ada kriteria yang jelas yang ditetapkan. Bahkan di Malaysia, yang dianggap sebagai trend setter untuk keuangan Islam, tetapi masih memiliki kelemahan dalam hal cakupan audit Syariah. Pihak berwenang Saudi mungkin harus memperkenalkan peraturan yang bertujuan untuk membakukan industri IB dengan pindah dari bentuk otonom gaya diri dari pemerintahan Syariah ke sistem pemerintahan pusat untuk secara efektif mengatur IB Industri.

Lalu muncul pertanyaan: “Siapa yang harus memiliki tanggung jawab secara keseluruhan untuk audit Syariah di industri keuangan Islam?”, kami menyoroti bahwa auditor internal lebih cenderung berhasil dalam tugas ini jika mereka dilengkapi dengan pengetahuan yang berhubungan dengan Syariah yang memadai ditambah dengan pelatihan dan pemeliharaan komunikasi yang efektif dengan Dewan Pengawas Syariah (Hatem A. Alahmadi, 2017).
Oleh : Yulia Citra - STEI SEBI 

Sumber : Unravelling Shariah Audit Practice in Saudi Islamic Banks yang ditulis oleh Hatem A. Alahmadi, Ahmad F. S. Hassan, Yusuf Karbhari &Hairul S. Nahar





Post a Comment

0 Comments